Вор в бухгалтерии. Среди личностных качеств бухгалтера на первом месте обычно значатся точность, аккуратность и терпеливость. Но есть еще одно ценное свойство характера, которые многие работодатели хотят видеть у кандидата на эту вакансию, — так называемая смекалка. Однако порой наличие такого качества у бухгалтера может стоит компании очень дорого.
Одной из самых распространенных сфер мошенничества в бухгалтерии является работа с банками. Недобросовестные бухгалтеры изменяют суммы и фальсифицируют остатки проводок, завышают начисляемые проценты на вклады клиентов для покрытия фиктивных расходов, а также похищают средства со счетов, которые какое-то время предприятием не используются.
Безналичные проводки
Перераспределение части выручки организации на свой счет или на счет обналичивающей фирмы при помощи системы «Клиент-Банк».
Полученая выписка из банка по системе «Клиент-Банк», редактируется на компьютере: убирается поступление денег от какого-нибудь клиента и переводится на свой счет, а в программе «1С: Бухгалтерия» оформляется это как платеж сторонним организациям. Руководитель ежедневно получая «вычещенные» выписки находится в неведении.
Специалисты по безопасности бизнеса знают, что подобные махинации через «Клиент-Банк» не редкость. Но это далеко не единственный источник нечестных на руку бухгалтеров для пополнения собственного кошелька из бюджета организации, в которой они работают.
Обналичевание
Не секрет, что предприятие (в первую очередь имеются в виду частные и коммерческие структуры) не обходится без операции, которая называется «обналичивание». Смысл ее заключается в том, что бухгалтер по указанию руководства перечисляет сумму безналичных денежных средств, которые необходимо превратить в наличные, по указанным реквизитам, и через некоторое время получает их в наличном виде. Как известно, это один из наиболее популярных способов ухода от налогов (особенно от НДС и налогов, которыми облагается фонд оплаты труда).
Разумеется, такая операция осуществляется не бесплатно: фирма, на которую перечисляются деньги для обналичивания, берет за это определенное вознаграждение – например, 5 % от суммы сделки. И на такой операции бухгалтер тоже может погреть руки.
В частности, он может порекомендовать директору своих хороших знакомых, которые занимаются подобными операциями. Если директор согласится, то вполне может быть, что с каждой такой сделки бухгалтер будет получать свои, например, 0,5 % от суммы операции, разумеется – за счет фирмы, а не за счет обналичивающей организации.
Оприходование по кассе
Практика показывает, что неполное оприходование поступающих в кассу предприятия наличных финансов – одно из самых распространенных злоупотреблений среди бухгалтеров и кассиров. В некоторых случаях суммы украденных таким образом денег выглядят очень впечатляюще.
Откат от должников
Этот вид злоупотреблений нередко встречается на предприятиях, имеющих большое количество покупателей или заказчиков.
Например, фирма «Рога и копыта» задолжала вашей компании некую сумму, причем в ближайшее время погасить ее не сможет. Работник бухгалтерии вашей фирмы (это может быть как главный бухгалтер, так и бухгалтер по расчетам с контрагентами) связывается с бухгалтерией либо руководством должника и требует погасить задолженность. В ответ представитель фирмы «Рога и копыта» предлагает вашему бухгалтеру лично встретиться и обсудить ситуацию. На этой встрече бухгалтеру делают предложение, от которого ему трудно отказаться. А именно: он не предпринимает никаких действий по взысканию задолженности в течение определенного времени (например, трех месяцев), и за это ему будет выплачиваться своего рода «пеня», разумеется – строго конфиденциально и неофициально.
Все это время деньгами вашей компании будет распоряжаться кто-то другой, а бухгалтер за свое преступно-молчаливое согласие будет получать наличные.
Откат за семинары
Как известно, семинары (по исчислению НДС, по расчету таможенных платежей, по многовалютному учету и т. д.) в настоящее время не проводит только ленивый, и многие из них отнюдь не дешевые (особенно если семинар рассчитан не на один, а на два и более дня), поэтому и сумма отката очень даже привлекательна.
Еще полбеды, если ваш бухгалтер получил откат за оплату семинара, но при этом посетил этот семинар и получил там знания. На самом деле часто никакого семинара нет, деньги у предприятия попросту украдены, а бухгалтер организовал себе «бонус» и небольшой оплачиваемый отпуск.
Откат за програмное обеспечение
В настоящее время на рынке представлено достаточное количество программных разработок, предназначенных для автоматизации учета и управления на предприятии. Среди наиболее известных можно отметить программы — «Галактика», «1С: Предприятие», «Парус», «БизнесПак» и др. И далеко не все руководители компаний понимают, что нередко выбор бухгалтером той или иной программы зависит не столько от ее функциональности и иных важных качеств, сколько от суммы отката, которую предлагают бухгалтеру производители за выбор их продукта.
Кроме того приобретенный программный продукт требует постоянного обслуживания и обновления, иногда – индивидуальных платных доработок, а это стоит немало, и часто в этом тоже есть доля «откатных» бухгалтера.
Откаты за канцтовары
Один из самых простых и доступных видов откатов – это откаты от сумм, уплачиваемых поставщикам канцтоваров, бумаги и иных офисных принадлежностей. На крупной фирме эти суммы могут быть достаточно большими и уплачиваться регулярно – в большинстве случаев закупка осуществляется либо раз в месяц, либо раз в квартал. Поэтому выбор поставщика может зависеть вовсе не от предлагаемого им ассортимента и цен, а от того, кто из поставщиков смог найти общий язык с главным бухгалтером.
Тайное «ростовщичество»
Суть заключается в том, что бухгалтер тайком от руководства фирмы предоставляет некоторую часть свободных денежных средств во временное пользование субъектам хозяйствования, остро в них нуждающимся. Разумеется, делает он это небесплатно, причем полученное вознаграждение кладет в собственный карман, а не обращает в доход родного предприятия.
Тайное кредитование
Самая распространненая махинация. Бухгалтеры имеющие доступ к наличым средствам предприятия регуляро кредитуются «до зарплыты». Со временем объемы кредитования и сроки возврата сумм увеличиваются, и это самое опасное в «безобидной операции». Тайное кредитование бухгалтерами действует на предприятиях и в организациях ВСЕХ!!! форм собственности, как государственных, так и частных.
Искусственное создание форс-мажорных обстоятельств
Есть примитивный способ, используемый бухгалтерами для выманивания денег у своего директора. Он заключается в том, что бухгалтер просто сообщает директору о якобы имеющихся проблемах с налоговой инспекцией, после чего «загружает» не слишком искушенного в вопросах налогообложения директора специальными терминами, какими-то расчетами, жалобами на несовершенное законодательство, придирчивость налоговиков и т. п. В конечном итоге директор соглашается отдать бухгалтеру некоторую сумму наличных денежных средств для «решения вопросов с налоговой». Этот способ обычно используется в тех случаях, когда директор предприятия – человек малоопытный, а главный бухгалтер – напротив, «матерый опытный волк».
Ложный грабеж
Бухгалтер поехал в банк получать деньги. Деньги он получил, но вот до офиса не донес – говорит, ограбили по дороге.